Službeni putnički automobili u firmi: Nabavka, troškovi i poreska amortizacija

Kako obezbediti putnički automobil za poslovanje?

Ukoliko vam je u poslovanju firme neophodan putnički automobil, na raspolaganju vam je nekoliko pravnih i finansijskih modela da ga obezbedite:

1. Kupovina vozila: Sopstvenim sredstvima ili na auto-kredit, pri čemu vozilo postaje osnovno sredstvo u knjigama firme.
2. Finansijski ili operativni lizing: Popularan model finansiranja gde vozilo otplaćujete kroz mesečne rate.
3. Zakup (rentiranje): Najam vozila od druge firme ili fizičkog lica na određeni period.
4. Upotreba privatnog vozila zaposlenog: Korišćenje sopstvenog automobila u službene svrhe uz naknadu po pređenom kilometru.
5. Unos privatnog vozila kao ulog: Osnivač može uneti svoje vozilo kao nenovčani ulog u osnovni kapital privrednog društva.

Bez obzira na izabrani model, poreski i računovodstveni zakoni propisuju jasna pravila o priznavanju troškova i amortizacije.

---

Poslovna opravdanost i amortizacija automobila

Nabavka vozila je poreski opravdana isključivo kada se ono koristi za poslovne potrebe (obilazak kupaca od strane komercijalista, dostava robe iz online šopa, prevoz zaposlenih na sastanke).

Kao i svako osnovno sredstvo, automobil podleže amortizaciji (postepenom trošenju). Stopa amortizacije se definiše internim Pravilnikom o računovodstvu (koji je svaka firma po zakonu dužna da donese). Međutim, prilikom obračuna poreza na dobit, država priznaje samo poresku amortizaciju.

Važno

Stopa poreske amortizacije za putnička vozila u Srbiji iznosi 15% godišnje. U godini nabavke, trošak amortizacije se priznaje srazmerno broju meseci (odnosno dana) od trenutka kada je auto stavljen u upotrebu do kraja godine.

Ilustrativan primer:

Ako kupite i platite vozilo 3.000.000 dinara u oktobru tekuće godine, ne možete smanjiti profit (dobit) za ceo taj iznos u toj godini. Kroz poresku amortizaciju za ta preostala tri meseca u tekućoj godini u knjigama će biti evidentirano samo oko 75.000 dinara troška, što će umanjiti vaš porez na dobit za 11.250 dinara (po stopi od 15%). Ostatak vrednosti vozila se amortizuje kroz naredne godine.

---

Zakon o PDV-u i troškovi održavanja vozila

Najčešće poresko pitanje jeste odbitak PDV-a. Većina privrednih subjekata u Srbiji nema pravo na odbitak prethodnog poreza prilikom nabavke, održavanja i korišćenja putničkog vozila (shodno članu 29. stav 1. tačka 1. Zakona o PDV-u).

To znači da kada firma kupuje gorivo, radi mali/veliki servis, kupuje gume ili plaća registraciju:

• PDV od 20% na računima se ne odbija, već ulazi u ukupni trošak vozila.
• Ovi troškovi (gorivo, servisi) jesu priznati rashod za porez na dobit, ali se PDV plaća u punom iznosu.

Ko ima pravo na odbitak PDV-a?

Od ovog pravila izuzete su isključivo firme čija je primarna delatnost:

• Obuka vozača (auto-škole);
• Iznajmljivanje vozila (rent-a-car agencije);
• Prevoz putnika (taksi službe);
• Trgovina motornim vozilima (auto placevi i dileri).

---

Evidencija o korišćenju vozila i putni nalozi

Iako privatne firme više nisu zakonski obavezne da popunjavaju i overavaju putne naloge za putničke automobile, poreski obveznici su dužni da vode evidenciju o upotrebi vozila.

Ukoliko nema nikakve evidencije, poreski inspektori mogu proglasiti troškove goriva i održavanja za lične troškove i obračunati kazne. Preporučuje se vođenje interne evidencije koja sadrži:

• Datum i vreme početka i završetka vožnje;
• Ime i prezime vozača;
• Poslovnu svrhu putovanja (npr. poseta kupcu X);
• Početno i krajnje stanje na kilometar satu.

---

Posledice privatnog korišćenja službenog automobila

Ukoliko se službeno vozilo firme preda vlasniku, direktoru ili članovima njihove porodice za privatne potrebe (odlazak na odmor, privatne nabavke), a troškove snosi firma, poreske posledice mogu biti veoma oštre:

• Za pravna lica (d.o.o.): Korišćenje vozila u privatne svrhe osnivača se smatra uzimanjem iz imovine društva (suprotno Zakonu o privrednim društvima) i oporezuje se porezom na prihode od kapitala (dividende) po stopi od 15% na procenjenu vrednost pogodnosti.
• Za zaposlene: Ukoliko se auto daje zaposlenom za privatne vožnje, to se klasifikuje kao plata u naturi. Firma je dužna da obračuna i plati sve poreze i doprinose na taj iznos.
• Za preduzetnike: Kod preduzetnika je situacija jednostavnija jer nemaju status pravnog lica. Dovoljno je da preduzetnik troškove privatnog korišćenja ne knjiži kao poslovne rashode (npr. knjiži ih na grupi konta 723 - lična potrošnja) kako bi izbegao negativne poreske posledice.

Za izradu ovog teksta korišćene su poreske i pravne informacije iz stručne analize o automobilima u vlasništvu pravnih lica. Detaljan i originalan članak možete pročitati na stranici Putnički automobili u vlasništvu pravnih lica i preduzetnika na portalu Naša Mreža.

Česta Pitanja (FAQ)